Konstatējam, ka Programmas apsaimniekotājs ir pārpratis ieteikumu1 būtību – ieteikumu redakcija neparedz to, ka programmas apsaimniekotājs veic ziņojuma ticamības pārbaudi. EEZ/NOR FI vadībā iesaistītajām iestādēm (t.sk. programmas apsaimniekotājam) nav jāveic neatkarīga zvērināta revidenta vai auditora (turpmāk tekstā lietojam tikai zvērināta revidenta terminu) ziņojuma ticamības pārbaudi, jo tas nozīmētu revidenta neatkarības ierobežošanu. Atbilstoši Vadošās iestādes ieteikumiem Programmas apsaimniekotājs, balstoties uz zvērināta revidenta sniegto informāciju un faktiem pārbaudes ziņojumā par izdevumu pārskatā iekļautajiem izdevumiem, dokumentē secinājumus par attiecināmajiem un neatbilstoši veiktiem EEZ/NOR FI izdevumiem (iekšējās procedūrās ir jāatrunā secinājumu dokumentēšanas process).
Vēršam uzmanību, ka sadarbībai ar zvērinātu revidentu ir jābūt jau ziņojuma projekta saskaņošanas laikā – šāds process atbilstoši standarta praksei ir jāparedz, lai novērstu revidenta šaubas. Kopā ar DSF pārskatu2 Programmas apsaimniekotājs iesniedz Finanšu ministrijai apliecinājumu3.
Ja zvērināts revidents, veicot DSF iniciatīvas izdevumu pārbaudi un izvērtējot situāciju:
a) Ziņojumā par konstatētajiem faktiem ir norādījis uz neattiecināmiem izdevumiem, Programmas apsaimniekotājs attiecīgi pieņem lēmumu par neatbilstību, kā arī ievada informāciju 2014.-2021.g. perioda EEZ/NOR FI Vienotajā Neatbilstību reģistrā un iesniedz to vadošai iestādei4, proti, rīkojas saskaņā ar Neatbilstību vadlīniju5 6. punktā noteikto (t.sk. iesniedz tūlītējos, ceturkšņa un progresa ziņojumus6). Nepieciešamības gadījumā VI var lūgt iesniegt papildus informāciju (piemēram, lēmumu par neatbilstības konstatēšanu);
b) Ziņojumā par konstatētajiem faktiem citādi formulējis šaubas par izdevumu attiecināmību vai arī nav sniedzis pilnu pārliecību kādā jautājumā, Programmas apsaimniekotājs:
• izvērtējot visus apstākļus, pamatoti secina (izsekojami ar dokumentāli pierādāmiem argumentiem, faktiem), ka revidenta ziņojumā izklāstītās šaubas par attiecināmību un atbilstību nosacījumiem nav pamatotas vai nerada neatbilstību risku7, Programmas apsaimniekotājs dokumentē savu slēdzienu par izdevumu attiecināmību;
• izvērtējot visus apstākļus secina, ka izdevumi nav veikti atbilstoši un rīkojas saskaņā ar a) apakšpunktā noteikto. Šādā gadījumā, iesniedzot DSF pārskatu Finanšu ministrijai, aicinām Programmas apsaimniekotāju uzreiz iesniegt arī Programmas apsaimniekotāja argumentētu slēdzienu par izdevumu attiecināmību.
Programmas apsaimniekotājam, iesniedzot DSF pārskatu Finanšu ministrijā a) un b) punktos norādītajos gadījumos, ir jānorāda īsa informācija par neatbilstoši veiktajiem izdevumiem DSF pārskata 4.punktā zem sadaļas “Veiktās korekcijas neatbilstību dēļ” ailē “Precizējumi”, un DSF pārskata izdevumu kopsavilkumā jāsniedz skaidrojums kolonnā “Piezīmes” pretim attiecīgo izdevumu aprakstam, kā arī, gadījumā, ja ir pieņemts lēmums par neatbilstību (skat. a) punktu) – DSF pārskata izdevumu kopsavilkumā pie kopējās summas jānorāda sākotnējā izdevumu kopsumma, bet kolonnā “Attiecināmie izdevumi” jānorāda ziņojumā/lēmumā par atbilstošu atzītā summa.
Finanšu ministrija, iesniedzot Sertifikācijas iestādei DSF starpposma finanšu pārskatu, neiekļauj tajā neatbilstoši veiktos izdevumus, kas konstatēti pirms pārskata iesniegšanas Finanšu instrumentu birojā.
Gadījumā, ja Programmas apsaimniekotājs konstatē neatbilstību un pieņem lēmumu neatbilstošos izdevumus neiekļaut pārskatā (skat. a) atbildi), tad normālā kārtā Finanšu ministrija Un Sertifikācijas iestāde paļaujas uz Programmas apsaimniekotāja lēmumu atbilstoši kompetencei. Vienlaikus, neatbilstību vadības ietvaros vai citu pārbaužu, vai auditu ietvaros, Finanšu ministrija, Vadošā iestāde, Sertifikācijas iestāde un arī Revīzijas iestāde var prasīt papildus skaidrojumus un veikt papildus pārbaudes, lai pārliecinātos par Programmas apsaimniekotāja rīcības pamatotību.
Atbilstoši Donorvalstu noteikumu 13.2.panta 3.punktam un Neatbilstību vadlīniju 56.punktam, DSF iniciatīvu gadījumā neatbilstoši veikto izdevumu summu var izmantot tajā pašā iniciatīvā, tajā pašā budžeta pozīcijā, bet cita pasākuma organizēšanai, proti, Programmas apsaimniekotājs nesamazina kopējo iniciatīvas attiecināmo izdevumu summu par neatbilstoši veikto izdevumu summu.
2 Pārskats par divpusējās sadarbības fonda iniciatīvas/u īstenošanu un veiktajiem izdevumiem atbilstoši MK 2018.gada 13.novembra noteikumu Nr.683 “Eiropas Ekonomikas zonas finanšu instrumenta un Norvēģijas finanšu instrumenta 2014.-2021. gada perioda vadības noteikumi” 42.punktam, pieejams EEZ/NOR FI mājaslapās sadaļā “Divpusējās sadarbības fonds” (https://www.eeagrants.lv/?id=134).
4 atbilstoši MK 2018.gada 13.novembra noteikumos Nr.683 “Eiropas Ekonomikas zonas finanšu instrumenta un Norvēģijas finanšu instrumenta 2014.-2021. gada perioda vadības noteikumi” noteiktajiem termiņiem un kārtībai (XVI. Neatbilstības izvērtēšana un ziņošana par konstatēto neatbilstību) un VI izstrādātai reģistra aizpildīšanas instrukcijai;
6 Ziņojumus nav jāgatavo Neatbilstību vadlīniju 40.punktā noteiktajos gadījumos.
7 Vēršam uzmanību, ka saskaņā ar SPSS 4400, revidents nesniedz atzinumu par izdevumu attiecināmību, bet tikai sagatavo ziņojumu par konstatētajiem faktiem, kā arī revidents nepieņem lēmumu par proporcionālās finanšu korekcijas piemērošanu, bet PA, izskatot visus šos faktus pieņem lēmumu par korekcijas piemērošanu vai pamato, kāpēc šajā gadījumā finanšu korekcija nav piemērota.