No 23.07.2019. FIB saņemts skaidrojums:
Secināms, ka ikgadējais vispārējais audita atzinums par programmas donora partnera visa uzņēmuma finanšu pārvaldības principu atbilstību Norvēģijas likumdošanai varētu būt pietiekams pamatojums izdevumus pamatojošās dokumentācijas pārbaudei, ja šīs atzinums skaidri aptver visus donorvalstu Noteikumu 8.12.4. panta nosacījumus:
(Skat. arī Noteikumu latviešu valodas versijā: https://www.eeagrants.lv/files/lv_1_Regula_par_Norvegijas_finansu_instrumentu_2014-2021_pabeigts.pdf):
“8.12. pants “Izdevumu pamatojums”
4. Saskaņā ar 3. punktu, kā pietiekamu radušos izdevumu pamatojumu pieņem neatkarīga revidenta, kas ir kvalificēts veikt tiesību aktos noteiktās grāmatvedības dokumentu revīzijas, ziņojumu, kas apliecina, ka norādītie izdevumi ir radušies saskaņā ar šiem noteikumiem, valsts tiesību aktiem un attiecīgajām valsts grāmatvedības praksēm. Saskaņā ar 3. punktu, kā pietiekamu radušos izdevumu pamatojumu pieņem arī ziņojumu, ko izdevusi kāda attiecīgās valsts iestāžu atzīta, kompetenta un neatkarīga valsts amatpersona, kura ir atbildīga par budžeta un finanšu kontroli struktūrā, kas radījusi izmaksas un kura nav piedalījusies finanšu pārskatu sagatavošanā, ja šis ziņojums apliecina, ka norādītie izdevumi ir radušies saskaņā ar šiem noteikumiem, attiecīgajiem valsts tiesību aktiem un valsts grāmatvedības praksēm.”
Tas nozīmē, ka ikgadējā vispārējā audita atzinuma saturam ir jāatbilst Starptautiskajam radniecīgo pakalpojumu standartam (ISRS) 4400 “Engagements to perform agreed-upon procedures regarding financial information” (Finanšu vadlīniju 3.4.1. punkts, 44 lp.).
Vienlaikus vēršam uzmanību, ka Programmas apsaimniekotājam, pamatojoties uz tā rīcībā esošo informāciju, būtu jāizvērtē arī iespējamie riski ārpus revidenta pārbaudes ziņojuma, paredzot papildus pārbaudes, ja nepieciešams, piemēram, pieprasot donorvalsts programmas partnerim papildus informāciju vai saturisko atskaiti vai veicot pārbaudi īstenošanas vietā. Programmas apsaimniekotājam jānodrošina secinājumu dokumentēšana gan par auditora atzinuma pārbaudi, gan arī par papildus veikto risku izvērtējumu un tā rezultātā ierosināto turpmāko rīcību.